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1 中小微企业为主要减免对象

2 受疫情影响较大的行业仍可持续享受税收优惠

3 现阶段仍以缓交为主

4 企业养老保险费率和增值税费率仍有下调空间

5 下半年经济形式不明朗，开源节流仍是上策

28日，全国两会顺利闭幕。与往年不同，受全球疫情和经贸形势不确定性等特殊情况影响，今年《政府工作报告》首次没有提出全年经济增速具体目标，而是要求在“六稳”、“六保”中“稳中求进”，并再次强调，坚决把减税降费政策落到企业！时隔一年，两会再度议税，可见国家此番降税减费的力度与决心。为此，关爱通研究院近期也汇总整理了此次两会《政府工作报告》中的重点减税降费政策与要求，并对相关政策与未来趋势进行解读。

《政府工作报告》减税降费政策与要求

1、加大减税降费力度。强化阶段性政策，与制度性安排相结合，放水养鱼，助力市场主体纾困发展。

2、继续执行下调增值税税率和企业养老保险费率等制度，新增减税降费约5000亿元。

3、前期出台六月前到期的减税降费政策，包括免征中小微企业养老、失业和工伤保险单位缴费，减免小规模纳税人增值税，免征公共交通运输、餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等服务增值税，减免民航发展基金、港口建设费，执行期限全部延长到今年年底。

4、小微企业、个体工商户所得税缴纳一律延缓到明年。预计全年为企业新增减负超过2.5万亿元。要坚决把减税降费政策落到企业。

5、推动降低企业生产经营成本。降低工商业电价5%政策延长到今年年底。宽带和专线平均资费降低15%。

6、减免国有房产租金，鼓励各类业主减免或缓收房租，并予政策支持。坚决整治涉企违规收费。

趋势与解读

一、 中小微企业为主要减免对象

根据年初因疫情出台的阶段性减免企业养老、失业、工商保险单位缴费率政策细则要求：

 1 从2月到6月，可对全国（湖北省除外）中小微企业免征养老、失业、工伤保险单位缴费；全国的个体工商户，按单位参保企业职工养老、失业、工伤保险的，2月到6月，单位缴费都能得到减免。

 2 从2月到4月，可对全国（湖北省除外）大型企业减半征收养老、失业、工伤保险单位缴费；

 3 湖北省从2月到6月可对各类参保企业免征养老、失业、工伤保险单位缴费。

而根据最新的两会《政府工作报告》要求，上述养老、失业、工商保险单位缴费率减免政策可对全国的中小微企业延长至今年年底，大型企业和湖北省企业此次暂未单列。同时，减免小规模纳税人增值税也将延长至今年年底。

二、 受疫情影响较大的行业仍可持续享受税收优惠

疫情初期，《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）和《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）要求，自2020年1月1日起，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

最新《政府工作报告》进一步要求，受疫情影响较大的困难行业，公共交通运输、餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等行业服务增值税持续免征至今年年底。

三、 现阶段仍以缓交为主

值得注意的是，本次两会《政府工作报告》要求，小微企业、个体工商户所得税缴纳一律延缓到明年。2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告发布前，纳税人已经缴纳符合本公告规定缓缴税款的，可申请退还，一并至2021年首个申报期内缴纳。

因此，目前小微企业、个体工商户所得税仍以缓交为主，并非减免，但也不排除后期有变化的可能，具体要看下半年我国经济发展具体趋势。

四、 企业养老保险费率和增值税费率仍有下调空间

今年《政府工作报告》仍然要求继续执行下调增值税税率和企业养老保险费率等制度，新增减税降费约5000亿元。去年两会《政府工作报告》明确提出，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。对企业来说，无疑是有助于降低用工成本的利好举措，收效明显。可见，企业养老保险费率仍有下调空间。

此外，增值税改革也是近年来国家减税降费的工作重点，此次全国两会人大代表姜明建议：简化税制，将13%、9%、6%增值税税率合并为一档8%。未来，通过简化合并的方式进一步下调增值税税率也依然具有政策空间。

五、下半年经济形式不明朗，开源节流仍是上策

今年《政府工作报告》首次没有提出全年经济增速具体目标，受全球疫情和经贸形势不确定性等特殊情况影响，下半年经济形势仍不明朗。尤其是此次的降税减费政策主要以中小微企业为主要对象，因此不少大型企业下半年的压力仍然不小。因此，关爱通研究院建议，开源节流、降本增效仍是下半年乃至明年各大企业的核心战略。